Bedrijfswagen

Klik op het

label

voor meer informatie over het voorstel.

Behandeling sociale zekerheid

Voordelige RSZ-bijdragen
Werknemersbelastingen

Voordelige belastbaarheid
Aftrekbaarheid werkgever

Aftrekbaar

Beschrijving behandeling sociale zekerheid

Hoewel het voordeel dat een werknemer haalt uit het privégebruik van een bedrijfswagen niet onderworpen is aan de gewone sociale zekerheidsbijdragen, is er toch een solidariteitsbijdrage - CO2-bijdrage genaamd - verschuldigd door de werkgever naar aanleiding van het privégebruik van bedrijfswagens (louter privéverplaatsingen en/of woon-werkverplaatsingen). Het ontbreken van privaat gebruik wordt zeer strikt beoordeeld

Het maandelijkse bedrag van deze CO2-bijdrage, dat minimaal 33,22 EUR bedraagt voor wagens gekocht of geleasd vóór 1 juli 2023 of EUR 37,33 voor wagens gekocht of geleased op of na 1 juli 2023 (voor 2025). Dit bedrag wordt berekend op basis van de CO2-uitstoot van het voertuig (bij gebrek aan een gekend percentage, wordt dit vastgesteld op 182 voor benzinevoertuigen en 165 voor dieselvoertuigen) volgens de volgende formule:

Voor benzinevoertuigen: [(CO2 -uitstoot x 9,00 EUR) - 768,00 EUR] / 12 x 1,5948;
Voor dieselvoertuigen: [(CO2-uitstoot x 9,00 EUR) - 600,00 EUR] / 12 x1,5948;
Voor LPG-voertuigen: [(CO2-uitstoot x 9,00 EUR) - 990,00 EUR] / 12 x 1,5948;
Voor elektrische voertuigen: EUR 33,22/maand (of € 37,33 voor wagens besteld vanaf 1 juli 2023).

Het bedrag van de CO2-bijdrage wordt ook elk jaar op 1 januari geïndexeerd. Voor benzine-, diesel- en LPG-voertuigen die vanaf 1 juli 2023 zijn aangeschaft, wordt de op deze manier berekende bijdrage bovendien vermenigvuldigd met een factor 2,25 vanaf 1 juli 2023, met een factor 2,75 vanaf 1 januari 2025, met een factor 4 vanaf 1 januari 2026 en met een factor 5,5 vanaf 1 januari 2027. Het doel is om deze CO2 uitstotende voertuigen te ontmoedigen.

De CO2-bijdrage is verschuldigd voor elke maand waarin een voertuig ter beschikking wordt gesteld aan een werknemer, zelfs als de werknemer het voertuig slechts een deel van de maand heeft gebruikt.

Het bedrijfsvoertuig moet behoren tot categorie M1 (personenauto's, combi's en minibussen) of N1 (combi's voor goederenvervoer, aanhangwagens en bedrijfsvoertuigen met een maximum massa van 3.500 kg). De RSZ maakt echter een onderscheid tussen gewone voertuigen en bedrijfsvoertuigen.

Als de werknemer een bedrijfswagen enkel gebruikt voor woon-werkverplaatsingen (zonder ander privégebruik), is de CO2-bijdrage niet verschuldigd.

In het geval van gewone voertuigen worden verplaatsingen vande woonplaats naar een werkplek die geen vaste plaats van tewerkstelling is, niet beschouwd als woon-werkverkeer.

Een vast plaats van tewerkstelling voldoet aan de volgende twee voorwaarden:

Het is een plaats waar de werknemer daadwerkelijk diensten verleent van een zekere omvang (eigen bedrijf, een werf, een klant, enz.).
Het voertuig wordt in de loop van het jaar minstens 40 dagen (al dan niet opeenvolgend) gebruikt om naar dezelfde plaats te reizen. Zodra deze 40 dagen voor één plaats zijn bereikt, is de CO2-bijdrage verschuldigd voor het hele jaar (eventueel beperkt tot de periode waarin het voertuig ter beschikking werd gesteld).

Wanneer een werkgever een bedrijfswagen ter beschikking stelt van een werknemer, kan deze laatste soms, na een bepaalde periode of aan het einde van zijn overeenkomst, de wagen verwerven tegen een verminderde prijs. In dit geval wordt het verschil tussen de werkelijke restwaarde van de wagen op de tweedehandsmarkt en het door de werknemer betaalde bedrag beschouwd als een voordeel van alle aard. Dit voordeel wordt dan opgenomen in de berekening van het loon en is onderworpen aan de gewone sociale zekerheidsbijdragen. Als de werknemer de wagen echter tegen de werkelijke restwaarde koopt, is er geen voordeel van alle aard en zijn er geen aanvullende socialezekerheidsbijdragen verschuldigd. Het is belangrijk op te merken dat de fiscale afschrijving van het voertuig door de onderneming geen invloed heeft op de bepaling van de reële restwaarde.

Beschrijving werknemersbelastingen

Het voordeel dat voortvloeit uit het privégebruik van een bedrijfswagen is een belastbaar voordeel van alle aard.

Het wordt bepaald door een CO2-percentage toe te passen op 6/7 van de cataloguswaarde van het voertuig, dat niet lager mag zijn dan 820 EUR per jaar (te indexeren bedrag; 1.650 EUR voor inkomstenjaar 2025).

Cataloguswaarde van het voertuig × leeftijdscoëfficiënt × "CO2-percentage" × 6/7

De cataloguswaarde wordt gedefinieerd als de catalogusprijs van de wagen in nieuwe staat die te koop wordt aangeboden aan een particulier, inclusief opties en werkelijk betaalde btw, zonder rekening te houden met eventuele kortingen of ristorno's.

Om rekening te houden met de periode die is verstreken sinds de datum waarop het voertuig voor het eerst werd ingeschreven bij de Dienst Inschrijvingen van Voertuigen, moet de cataloguswaarde worden vermenigvuldigd met een leeftijdscoëfficiënt die als volgt wordt bepaald:

Verstreken periode	% van cataloguswaarde
Van 0 tot 12 maanden	100%
Van 13 tot 24 maanden	94%
Van 25 tot 36 maanden	88%
Van 37 tot 48 maanden	82%
Van 49 tot 60 maanden	76%
Vanaf 61 maanden	70%

Het CO2-basispercentage is momenteel 5,5% voor een uitstoot van:

71 gram per kilometer voor voertuigen op benzine, LPG of aardgas;
59 gram per kilometer voor voertuigen met dieselmotor.

Dit zijn de coëfficiënten voor 2025.

Wanneer de CO2-uitstoot van het voertuig deze hoeveelheden overschrijdt, wordt het basispercentage (5,5%) verhoogd met 0,1% per gram CO2. Het maximumpercentage is echter beperkt tot 18%. Als de CO2-uitstoot lager is dan deze hoeveelheden, wordt het basispercentage verlaagd met 0,1% per gram CO2 minder, tot een minimumpercentage van 4%. Voor voertuigen waarvoor geen informatie over CO2-uitstoot beschikbaar is, worden de toe te passen percentages vastgesteld op 205 gram per kilometer (benzine, LPG of aardgas) en 195 gram per kilometer (diesel).

Het belastbare voordeel van alle aard wordt verminderd met de persoonlijke bijdrage van de werknemer in de kosten van de bedrijfsauto (onder bepaalde voorwaarden, bepaald door de fiscale administratie.

Om de kosten voor het thuis opladen van hybride en elektrische voertuigen fiscaal gelijk te stellen met de kosten van het ter beschikking stellen van een tankkaart, moet de terugbetaling van de thuis opgeladen elektriciteit worden terugbetaald op basisgebeuren op basis van de werkelijke kosten van de gebruikte elektriciteit. Voor 2025 zullen werkgevers voor deze terugbetaling kunnen verwijzen naargebruik maken van het forfaitaire tarief dat door de CREG werd vastgelegd. Voor elk kwartaal zal een maximumbedrag per kWh worden vastgelegd en gepubliceerd voor elk Gewest.

Als de begunstigde van de bedrijfswagen deze op het einde van de periode van terbeschikkingstelling overneemt voor een lagere prijs dan de werkelijke restwaarde op de markt, vormt het verschil een belastbaar voordeel van alle aard. Er wordt geen voordeel van alle aard toegepast als de prijs overeenkomt met de werkelijke restwaarde., De fiscale afschrijving van het voertuig is niet relevant voor het bepalen van de restwaarde bij het berekenen van dit voordeel van alle aard.

Beschrijving aftrekbaarheid werkgever

Voor werkgevers-bedrijven is de aftrek van kosten voor professioneel gebruik van de bedrijfswagen beperkt tot een percentage dat varieert volgens de CO2-uitstoot van het voertuig. Het aftrekpercentage wordt bepaald aan de hand van de volgende formule:

120% - (0,5% × coëfficiënt × CO2-uitstoot in g/km)

De coëfficiënt is vastgesteld op 1 voor voertuigen die worden aangedreven door een dieselmotor, op 0,9 voor voertuigen die worden aangedreven door een aardgasmotor en met een vermogen van minder dan 12 pk, en op 0,95 voor voertuigen die worden aangedreven door een benzine- of andere motor.

Het tarief dat wordt bepaald door deze formule toe te passen, kan niet lager zijn dan 50% of hoger dan 100%. Het aftrekbare percentage is echter vastgesteld op 40% wanneer het voertuig 200 gram CO2 of meer uitstoot.

Aan de andere kant zijn uitgaven voor het privégebruik van de bedrijfswagen volledig aftrekbaar als bezoldiging, op voorwaarde dat het voordeel van alle aard dan ook wordt vermeld op de fiscale fiche (anders is de bijzondere aanslag geheime commissielonen van 100% van toepassing, die niet aftrekbaar is als beroepskost voor vennootschapsbelastingdoeleinden). Niet-aftrekbare autokosten kunnen dus worden verminderd met het voordeel van alle aard, berekend op forfaitaire basis.

17% van het voordeel van alle aard wordt echter beschouwd als een verworpen uitgave en is onderworpen aan vennootschapsbelasting. Dit percentage wordt echter verhoogd tot 40% als de werkgever de brandstofkosten voor het gebruik van de bedrijfswagen geheel of gedeeltelijk voor zijn rekening neemt.

Ten slotte kan de CO2-solidariteitsbijdrage beschouwd worden als een wettelijk verschuldigde sociale last en is dus niet onderworpen aan de aftrekbaarheidsbeperkingen die van toepassing zijn op autokosten.

Voor voertuigen die uiterlijk op 31 december 2022 zijn aangeschaft, blijven de huidige aftrekbeperkingen van kracht.

Voor plug-in hybride voertuigen die tussen 1 januari 2023 en 30 juni 2023 zijn aangeschaft, blijft de aftrekbeperking hetzelfde, behalve voor benzine- en dieselkosten, waarvoor het aftrekpercentage niet hoger mag zijn dan 50%.

De 50%-limiet voor benzine- en dieselkosten wordt uitgebreid naar alle voertuigen die op of na 1 juli 2023 zijn aangeschaft.

Voor voertuigen die vanaf 1 januari 2026 worden aangeschaft, zullen alleen kosten in verband met het gebruik van een zero-emissiewagen aftrekbaar zijn. Bovendien zal het aftrekpercentage in de loop van de tijd afnemen:

Jaar van aanschaf van het CO2-emissievrije voertuig	Aftrektarief
2026	100%
2027	95%
2028	90%
2029	82,5%
2030	75%
Vanaf 2031	67,5%

Daarnaast wordt vanaf het inkomstenjaar 2026 de aftrekbaarheid van voertuigen die zijn aangeschaft tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025 gewijzigd:

Het minimumaftrekpercentage van 40% dat van toepassing is op voertuigen die 200 gram CO2 per kilometer of meer uitstoten, wordt afgeschaft.
Het aftrekpercentage voor voertuigen waarvoor geen CO2-uitstootgegevens van de DIV beschikbaar zijn, wordt aangepast tot 0%.
Het minimumaftrekpercentage van 50% dat van toepassing is op andere voertuigen wordt afgeschaft.
Het aftrekpercentage voor voertuigen met CO2-uitstoot - verkregen aan de hand van de huidige aftrekbaarheidsformule - wordt afgetopt en geleidelijk verminderd:

Inkomstenjaar	Aftrekplafond
2025	75%
2026	50%
2027	25%
2028	0%